Wybieramy odpowiedni formularz zeznania PIT

Rozliczanie rocznego zeznania PIT powinniśmy zacząć od ustalenia, z jakiego źródła osiągnęliśmy przychody w roku 2012. Źródła otrzymanego przychodu oraz metoda ich opodatkowania warunkują rodzaj deklaracji, na których powinniśmy się rozliczyć. Czasem zdarza się, że w danym roku otrzymaliśmy przychody z więcej niż jednego źródła (różnego rodzaju), opodatkowane według różnych zasad, co może skutkować koniecznością złożenia więcej niż jednego zeznania.

Jeśli chodzi o opodatkowanie dochodów (przychodów) osób fizycznych obowiązują następujące formularze deklaracji rocznych: PIT-36L, PIT-37, PIT-36, PIT-28, PIT-39, PIT-38.

Ważne!
Nawet jeżeli uzyskany w roku fiskalnym dochód, do opodatkowania zgodnie ze skalą podatkową, nie przekroczył kwoty niepowodującej obowiązku opłacenia podatku (tj. 3091 zł), musimy złożyć deklarację podatkową. Wpisujemy w nim podatek dochodowy o wartości 0 zł, a zapłacone przedpłaty na podatek zostaną nam wypłacone jako nadpłata podatku.

1. Najczęściej składanym zeznaniem jest PIT-37. Rozliczamy go, gdy otrzymaliśmy przychody:

• wyłącznie w Polsce,
• za pośrednictwem pracodawcy,
• opodatkowane z zastosowaniem skali podatkowej, głównie przychody:
  • zasiłków przedemerytalnych, należności z tytułu członkostwa w rolniczych spółdzielniach produkcyjnych lub innych spółdzielniach zajmujących się produkcją rolną, świadczeń przedemerytalnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego (np. zasiłek chorobowy), z rent lub emerytur krajowych (w tym rent socjalnych, rent strukturalnych)
  • ze stosunku pracy (w tym spółdzielczego stosunku pracy), pracy nakładczej, stosunku służbowego
  • z praw autorskich i innych praw majątkowych
  • z działalności wykonywanej osobiście (np. z umów zlecenia)
  • ze stypendiów
  • ze świadczeń wypłaconych z Funduszu Pracy (np. zasiłku dla bezrobotnych) lub Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych

2. W przypadku, gdy nie spełniamy wyżej wymienionych warunków, bo w roku fiskalnym prowadziliśmy musimy doliczyć do uzyskanych dochodów dochody małoletnich dzieci (wykazywane w załączniku PIT/M) lub otrzymaliśmy dochody z najmu lub otrzymaliśmy dochody z zagranicy lub działalność gospodarczą czy działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane według skali podatkowej, wówczas rozliczamy się na deklaracji PIT-36, w którym jednocześnie wpisujemy przychody podane w punkcie pierwszym (np. wynagrodzenie ze stosunku pracy), jeśli takie otrzymaliśmy.

3. Jeżeli dla przychodów z prowadzonej działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej wybraliśmy opodatkowanie liniowym podatkiem 19%, wysyłamy odrębną deklarację na druku PIT-36L.

4. Wówczas, gdy dla przychodów z z tytułu umów podnajmu, dzierżawy, najmu lub innych umów o podobnym charakterze lub działalności gospodarczej wybraliśmy podatek od przychodów ewidencjonowanych, sporządzamy odrębną deklarację na formularzu PIT-28.

5. Jeżeli dostaliśmy przychody z kapitałów pieniężnych, np. z sprzedaży udziałów w spółkach mających osobowość prawną, pochodnych instrumentów finansowych (tj. kontraktów terminowych, opcji itp.), odpłatnego zbycia papierów wartościowych (takich jak akcje, obligacje, certyfikaty inwestycyjne itp.), wypełniamy odrębne zeznanie na druku PIT-38.

6. Sposób rozliczenia dochodu ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych (np. prawa wieczystego użytkowania gruntu, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu) zależy od daty zakupu zbywanej nieruchomości lub prawa. Jeśli sprzedawaną nieruchomość lub prawo nabyliśmy:

• do końca 2006 r., sporządzamy deklarację PIT-23,
• w latach 2007-2008, rozliczamy podatek w deklaracji rocznej PIT-36 lub PIT-36L lub PIT-38,
• po 2008 r., składamy zeznanie roczne PIT-39.

Można zatem wyobrazić sobie sytuację, w której w 2012 r. prowadziliśmy działalność gospodarczą, dla której, jako formę opodatkowania, wybraliśmy jednolitą 19% stawkę podatku, uzyskaliśmy przychody z najmu (dla których wybraliśmy formę opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych), uzyskaliśmy wynagrodzenie ze stosunku pracy, zbyliśmy na giełdzie akcje.

W takim razie do 30 kwietnia 2013 r.: PIT-36L, w którym rozliczamy przychody z działalności gospodarczej opodatkowane podatkiem liniowym 19% , PIT-38, w którym wpisujemy dochody (lub stratę) ze zbycia akcji, PIT-37, w którym wpisujemy dochody z pracy, do 31 stycznia 2013 r. wypełniamy do urzędu skarbowego PIT-28, w którym rozliczamy przychody z najmu