Deklaracja PIT 39
Deklarację podatkową PIT 39 wypeniają podatnicy, którzy w roku fiskalnym otrzymali dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych (otrzymanych w spadku, otrzymanych jako darowizna, kupionych itd.) lub wybudowanych po dniu 31 grudnia 2008r. objętych opodatkowaniem na regułach określonych art. 30e updof tj. z zastosowaniem stawki 19%. Zeznanie PIT 39 można przesyłać przez e-Deklaracje, np. z wykorzystaniem darmowego oprogramowania PIT 2013.
W formularzu podatkowym PIT-39 podatnicy są zobowiązani wpisać:
- dochody uzyskane w roku 2012 z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych zbudowanych lub nabytych (przyjętych jako darowizna, kupionych, przyjętych w spadku itd.) po 31-12-2008 i obliczyć należny podatek dochodowy od dochodu, do którego nie ma zastosowania zwolnienie od podatku określone w art.21 ust. 1 pkt 131 updof, lub
- dochody, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 updof
W deklaracji PIT-39 nie uwzględnia się nieruchomości i praw majątkowych sprzedawanych w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą. W tym przypadku przychód ze sprzedaży ująć należy jako dochód z tej działalności gospodarczej.
Podsumowując, zeznanie PIT-39 za rok 2012 obejmuje dochody uzyskane z tytułu sprzedaży nieruchomości lub praw majątkowych, nabytych (otrzymanych w spadku, otrzymanych jako darowizna, kupionych itd.) lub zbudowanych prywatnie w okresie od 01.01.2009 do 31.12.2012.
Sprzedaż praw majatkowych lub nieruchomości wybudowanych lub nabytych (otrzymanych w spadku, kupionych, otrzymanych jako darowizna itd.) wcześniej, czyli przed 2009.01.01, ujawnia się w zeznaniach PIT-28 lub PIT-38 lub PIT 36 lub PIT-36L (w zależności od tego, które zeznanie rzeczywiście podatnik sporządza).
Bardzo ważne!
Prywatnej sprzedaży nieruchomości lub praw majatkowych, nabytych (otrzymanych jako darowizna, otrzymanych w spadku, kupionych itd.) lub wybudowanych w roku 2006 lub wcześniej nie musimy uwzględniać w żadnej deklaracji. Dochód z takiej sprzedaży nie jest opodatkowany.
W przypadku majątku objętego małżeńską wspólnością majątkową, wypełnić trzeba dwia odrębnie zeznania podatkowe – każdy z współmałżonków wysyła po jednej deklaracji PIT-39 - mogą to zrobić również poprzez system e-Deklaracje.
Możemy skorzystać z ulgi, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 131 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stanowi on, że wolne od podatku dochodowego są dochody ze sprzedaży praw majątkowych i nieruchomości, w wysokości, która odpowiada iloczynowi tego dochodu i udziału kosztów wydanych na cele mieszkaniowe podatnika w przychodzie ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych, poda warunkiem że licząc od dnia odpłatnego zbycia, nie później niż w okresie dwóch lat od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie, dochód uzyskany ze sprzedaży tej nieruchomości lub tego prawa majątkowego został wydatkowany na własne cele mieszkaniowe. Udokumentowane koszty poniesione na te cele bieże się pod uwagę do wartości przychodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych.
Tak więc, ulga ta polega na wyłączeniu z opodatkowania tej części dochodu jaka proporcjonalnie odpowiada udziałowi poniesionych wydatków na własne cele mieszkaniowe podatnika w otrzymanym przychodzie ze sprzedaży.
Zysku ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nie podlega łączeniu z dochodami z pozostałych źródeł dochodu.
Sprzedaż nieruchomości i praw majątkowych jest opodatkowane ryczałtem w wartości 19% od zysku. Podstawą do obliczenia podatku jest zysk, to jest przychód po odjęciu kosztów jego pozyskania. Tak więc aby dało się ustalić wartości jakie należy wpisać do PIT 39 należy osobno obliczyć przychód i koszty pozyskania tego przychodu.
Przychodem ze sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych jest ich wartość określona w umowie, pomniejszona o koszty odpłatnego zbycia. Z tego wynika, że owe koszty odpłatnego zbycia nie będą kosztem pozyskania przychodu, lecz zmniejszają kwotę przychodu.
Wyznaczenie ceny zbycia poniżej wartości rynkowej musi mieć umotywowanie. Jeżeli cena znacznie odbiega od wartości rynkowej, przychód ów wyznacza urząd kontroli skarbowej lub urząd podatkowy w wysokości ceny rynkowej. Gdy cena odbiega od ceny rynkowej z uwagi na na nadzwyczajne przyczyny (np. obciążenia hipoteczne, stan nieruchomości), winny one być wskazane w umowie, albo ujawnione organowi skarbowemu.
Kosztami zbycia są udokumentowane koszty wytworzenia lub udokumentowane koszty zakupu, powiększone o udokumentowane nakłady, które zwiększyły wartość praw majątkowych i nieruchomości, poczynione w trakcie posiadania nieruchomości i praw majątkowych.
Kosztami uzyskania przychodu z tytułu sprzedaży nieruchomości i praw majątkowych nabytych w drodze spadku, poprzez darowiznę lub w inny darmowy sposób, uważa się udokumentowane wydatki, które zwiększyły wartość nieruchomości i praw majątkowych, poniesione w trakcie ich posiadania oraz kwotę opłaconego podatku od darowizn i spadków w części, w jakiej cena sprzedawanej nieruchomości i praw majątkowych przyjęta do opodatkowania podatkiem od darowizn i spadków odpowiada łącznej wartości praw majątkowych i nieruchomości przyjętej jako podstawa opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn.
aplikacja PITy 2013 sporządza wszystkie potrzebne załączniki do deklaracji PIT 39.